新个税法实施之后,年终清算汇缴怎么操作

在上篇文章中,我们计算了王教授预扣预缴个税的情况,那么到了年终清算汇缴的时候,他是要补缴税款,还是可以获得退税呢?

新个税法实施之后,年终清算汇缴怎么操作

第一步:计算全年应税收入

在知道王教授应该退税,还是补税之前,我们先要对他的年度应税收入总和进行统计。据前文所述,王教授全年的应税收入包括以下5个部分:

1、每月扣除五险一金后的工资收入×12个月,即11775×12=141300元;

2、一次性年终奖,30000元;

3、按8折计入收入的劳务费×4次,即8000×4=32000元;

4、按5.6折计入收入的稿费,即11200元;

5、按8折计入收入的特许权使用费,即80000元。

全年5项收入相加的总和为294500元,如表1所示。

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表1:王教授全年应税收入计算表

第二步:根据年度税率表计税

在年度汇缴清算环节,个税基本减除费用标准(即通常说的“起征点”)为每年6万元,将综合计征的4项收入的年度总和扣除6万元以后,得出全年应纳税所得额,再参照新的年度税率表(表2)进行计税。

新个税法实施之后,年终清算汇缴怎么操作

表2 年度个税税率表

在王教授的例子中,全年应税收入294500元减去6万元免征额度为234500元。

根据年度税率表(表2),可知属“超14.4万元-30万元”档,适用税率为20%,速算扣除数为16920元,则实际应缴纳的个税为234500×20%-16920=29980元。

第三步:进行退税或补缴

经年度汇算清缴计算后,王教授实际全年应缴的个税为29980元,小于全年的代扣总额33250元,因此,他可以获得退税33250-29980=3270元的税费。

那么,王教授怎样才能获得退税呢?每月的代扣代缴由单位发工资时按月预扣税款时办理,年度的汇算清缴则需要在次年的3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理。也就是说,如果是2019年度全年收入及代扣个税的汇算清缴,需要在2020年的3月1日至6月30日完成。

纳税人可以在年末的时候,提前计算一下自己退税或补缴的额度,如果可以获得退税,不妨在3月1日刚开始清算的时候,就申报办理,早一点拿到退税;而如果需要补缴,也请记得不要在最后几天才想到办理,以免遇到各类突发状况,如网络阻塞等。如果不能及时报税、补税,还可能影响到自己的信用。

注意:退休金不用缴个税

值得注意的一点是,退休金是不用缴纳个税的!

2年后王教授退休了,每月退休金为8000元(无年终奖),他继续发挥余热,出席一些商业会议、受邀讲座,同时帮助编写教材,所拥有的发明专利也在继续为他带来收入。假设他退休后其他几项收入(包括劳务费、稿费、特许权使用费)和原先案例中的一样,那么,这种情况下王教授还需要缴税吗?

根据预扣预缴的计算方法可知,退休后的王教授的收入(除退休金以外)全年预扣预缴的总额为6400(劳务)+2240(稿费)+16000(特许权使用费)=24640元。此时,在年度清算时,他可以获得退税还是需要补税呢?

我们还是按照以上的3个步骤来计算。

第一,退休后,王教授的应税收入总额大大减少。如表3所示,去掉了每月工资和年终奖以后只剩下劳务费、稿费、特许权使用费3项,总共为123200元。

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表3:退休后王教授年度应税收入计算表

第二,根据年度税率表计算,全年应税收入123200元减去60000元免征额度为63200元。根据年度税率表(表2),可知属“超3.6万元-14.4万元”档,适用税率为10%,速算扣除数为2520元,则实际应缴纳的个税为:

63200×10%-2520=3800元。

由以上信息可知,退休后的王教授对于自己退休金以外的3项收入,仅需要缴纳个税3800元,和预扣预缴的金额24640元相比,可获得20840元退税。

专项扣除后,缴税更少

需要说明的是,在王教授的案例中,我们均没有考虑专享附加扣除项,如王教授有大病医疗、子女教育等支出,均可作为专项附加扣除项,再次起到减税效果。

根据新个税方案,除了包括目前已经施行的包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等专项扣除外,还将新增子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息、住房租金和赡养老人支出总共6个专项附加扣除项。

我们将在之后的篇目中,对这6项扣除、操作方法分别给出详细的说明,同时也提出最优的操作建议。

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