刘剑文:45%最高税率应下调 逃税事件和个税制度有关

从2011年9月1日起,中国内地3500元的个税免征额已经执行了8个年头。这8年间,中国GDP增速从47.16万亿(2011年GDP总量)攀升至82.71万亿(2017年GDP总量),最受瞩目的免征额却从未动过。如今,自1980年个人所得税立法以来的第七次大修一个月的征求意见期结束,百姓焦点聚集在免征额提高、专项附加扣除、工资薪金等性质相似的劳动所得放在一起征收等方面。然而,关于免征额5000元是否合理?起征点是否可以各地不同?专项附加扣除到底如何操作?能否实现夫妻合并纳税?未来个税改革方向在何处?此次个税改革最早何时面世?《金融街会客厅》推出系列对话,邀请业内知名专家,拨开庞杂的改革迷雾,为国人剖析此次改革的真正内核。

刘剑文:45%最高税率应下调 逃税事件和个税制度有关

【本期嘉宾】

刘剑文,中国法学会财税法学研究会会长、北京大学法学院教授、辽宁大学长江学者特聘教授。

【核心观点】

1、 与以往的个税改革相比,此次个税改革所涉及的层次更深,力度更大,是革命性的变化。但这个过程不可能一步到位,还是需要不断完善的。

2、 考虑目前的现实,我建议本次个人所得税法修改可以分两步走:

第一步:解决费用减除标准的问题,按现在的要求先将红利送给广大的纳税人,由全国人大常委会审议费用减征标准,表决通过后先行生效实施。

第二步:解决之后的问题——涉及综合所得征税改革、专项附加扣除、反避税以及其他专业性很强,技大性很强的重要性问题,在目前并未达成完全共识的情况下,需要进一步的调研,进行充分论证,从而形成更广泛共识。在方案成熟后提交全国人大审议,从而推进我国现代个人所得税制的建立。

3、 个税最高边际税率应该降低到30%—35%,娱乐圈阴阳合同的事件和个税制度本身有关系。因为工资性收入最高征收45%的税率,而个体工商户、合伙企业、独资企业最高征收35%的税率,明星通过设立工作室的方式节省了10%个百分点的税率。这也是为何我强调税率的设计,如何考虑税率之间的公平问题。

4、 修改草案关于专项附加扣除只是一个原则性的规定,强调附加扣除这一方向,而具体内容、标准、明细条件目前尚未做出规定,并且涉及到税收法定中的税基问题,最好由全国人大及其常委会制定,而不应由行政机关规定,这都是下一步要考虑的问题。

5、 5000元的费用减除标准基本满足了社会期待,不过,这一标准还有一定提升的空间。但费用减除标准并不是未来个税改革的重点,也不是个税改革的方向。

6、 第一次意见征求结束后,这个月可能提交全国人大常委会审议。按照人大常委会两个月一次的会议周期,个税法最快今年年内通过,实施可能要到明年。

第三节 刘剑文:45%最高税率应下调 逃税事件和个税制度有关

金融界:个税改革的理念是追求公平,本次个税改革主要给广大中低工薪收入群体释放了红利,但对于高收入者来说,边际税率最高仍为45%,均高于国际平均水平。您认为我国的边际税率有必要降低吗?如果要降,您认为降低到多少合适?

刘剑文:边际税率过高属于制度上的一个不公平,近两年很多专家呼吁将45%的最高边际税率降到20%,我也一直觉得最高边际税率确实高,应该考虑降低到35%或者30%左右比较合适,这也是我的期待。

修正案草案将最高边际税率仍设定为45%,这在全球范围内都属偏高,会造成纳税人的“税痛感”,导致纳税人为了降低边际税率而设法分解、隐瞒所得,强化了纳税人的逃税意识,不利于所得税收入调节职能的发挥。过高的边际税率也不利于保留和吸引高端人才,极易导致人才流失,不利于新时代中国特色社会主义建设。在当前国内减税降费的大背景下,不论是应对国际贸易争端,还是强化国际人才竞争,基于新时代“以人民为中心”的发展理念,45%的税率明显不合时令。

考虑到与经营所得税率的持平,我们认为,可考虑将最高边际税率降低10-15个百分点,不超过35%,与美国(33%)、加拿大(29%)的最高边际税率接近。目前仅有德、日、法和南非边际最高税率为45%,其他多数国家均在35%以下。除南非外,其他金砖国家的个人所得税边际最高税率也比我国低,俄罗斯为13%,巴西为27.5%,印度为35.54%。可以考虑降低综合所得的边际最高税率,增加投资所得的税率,体现劳动所得与资本所得的平衡。同时,综合所得征税超额累进税率由七级调至六级,并适当调整相应级距。

金融界:前段时间崔永元揭开了娱乐圈阴阳合同的冰山一角。这一次的改革还增加了反避税条款,您认为调整后的个税,是否能有效避免富人不当避税?

刘剑文:至少能起到一定的作用,其实娱乐圈阴阳合同的事件和个税制度本身有关系。因为工资性收入最高征收45%的税率,而企业最高征收35%的税率,明星通过设立工作室的方式节省了10%个百分点的税率。这也是为何我强调税率的设计,如何考虑税率之间的公平问题。

——访谈结束——

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